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聚焦内部控制|合规管理角度看企业成本控制

JIAXUAN LAWYER 稼轩律师
2024-08-28
文|稼轩律师 合规管理业务中心
黄 耀
预计预览时间:12分钟



6月13日,国家发改委等部门发布《关于做好2023年降成本重点工作的通知》(简称《通知》),提出8个方面22项任务,推动降低实体经济企业成本,领域涉及税费优惠、金融对实体经济的服务、降低制度性交易成本、缓解企业人工成本、降低企业用地原材料成本、推进物流提质增效降本、企业资金周转效率、引导企业加强全过程成本控制和精细化管理等。《中央企业合规管理办法》强调,企业经营管理行为应当符合公司章程、相关规章制度,笔者对照本次《通知》降成本的重点工作,结合实践中服务的生产制造类企业现实情况,从合规管理角度探析企业成本控制的流程和做法。


一、企业开展成本控制的通常做法


实践中,企业首先检查以前年度成本发生的实际情况,梳理分析哪些是固定发生的成本,如管理费用基本比较固定,哪些是变动发生的成本,列明实际费用项目,有大数,有明细,如具体运营成本,需要由财务部门牵头统筹协调与一线对接固定名称统计历史费用。看变动发生的成本与公司经营收入有没有必然联系,若存在一定的联系,分析实际发生的原因,进行必要性分析,预计未来年度还会发生,则按照经营收入的一定比例去预测成本支出。若没有关联,比较随机发生,就需要科学进行预测,看这一成本费用大概会发生多少,有一个大致的预算。公司内部每个部门每个车间应当建立自己的成本台账,把每笔成本费用都进行登记,这样以来,就可以看到预算花了多少,还有多少没有花销。超过预算的看日常管控是否严格,是否履行审批手续。年底可以做一下实际与预计的执行偏差分析,看看原因在哪里,进而完善来年的成本管控计划。可以根据实际建立成本费用评审机制,定期组织召开专题成本费用评审会,分析上一期费用发生多少,本期发生多少,问题出在哪,改进措施在哪?比如水费、运费,奖励惩罚措施怎么落实,循序渐进落实到位。逐步建立全面预算管理和考核、奖惩并行的机制,明确责权利,保证经营收入增长与成本控制切实可行,激励并约束相关主体追求尽量高的收入增长和尽量低的成本费用。


二、成本控制的合规管理要点


(一)没有科学的全面预算管理思路和方法,成本控制的范围和框架不清晰,部门职责、要求、编制程序、流程等不够明确,企业内部合规管理决策存在瑕疵或失误。


(二)基础数据不够准确不够全面丰富,无法为成本控制提供科学的基础数据,导致成本控制决策与企业实际运转存在偏差,甚至脱离实际。


(三)对民情、社情、国情、舆情研究不够深入,判断出现误差,没有紧跟宏观环境变化走势及影响,没有跟踪掌握政府、行业有关重大政策动态和趋势,导致成本控制方案不准确。


(四)成本控制没有合理考虑企业自身拥有的资源配置和企业承受能力,尚未妥善核定和履行企业自身应当履行的法定义务或规定动作,尤其是劳动用工成本,导致缺乏可操作性。


(五)成本控制刚性约束力不强,没有及时合理分解到每个部门或业务单元,企业层面定任务、定指标,各部门各业务单元分解量化任务目标,完成后开展业绩考核,这一管理机制不够健全完善,奖惩措施不到位,导致执行力不足,效果没有达到预期。


三、降本增效的主要措施


(一)强化成本费用管控


《通知》提出,鼓励企业内部挖潜,优化生产制造、供应链管理、市场营销等全过程成本控制,笔者认为,根据企业开展成本控制的通常做法和工作流程,为通过降本增效追求效益,企业可以将所有成本纳入可变成本进行管控,重点突出占比较大成本支出的研判分析,深挖生产经营管理各个环节降低成本的潜力。


(二)加强低效无效资产的盘活利用


《通知》提出,加大拖欠中小企业账款清理力度,推动健全防范和化解拖欠中小企业账款长效机制,笔者认为,对企业长期挂账的应收账款,长期闲置的在建工程和固定资产等低效无效资产应及时进行处置,将连年亏损的企业或现金流不平衡的业务作为重点治理对象,聚焦主责主业,规范处置流程和程序,此项工作应与合同管理、销售管理、资金管理密切结合,可采取诉讼、仲裁、整合、重组等止损方式,同时纳入经营业绩考核体系。


(三)规范采购管理流程


《通知》提出,规范招投标和政府采购制度,积极修法健全交易规则,规范采购行为,完善招投标全流程电子化交易技术标准和数据规范,降低企业交易成本,笔者认为,企业可参照对政府部门的要求和做法,健全完善采购管理制度,强化编制需求计划与采购计划、请购、供应商选择、采购价格确定等机制并形成闭环,加大废旧物资和积压物资处置,降低库存资金占用。在规范采购管理流程过程中,应落实违规经营投资责任追究机制,规范责任追究查处及报告程序。


(四)强化财税政策筹划


《通知》提出,2023年底前,对月销售额10万元以下的小规模纳税人免征增值税,对小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入减按1%征收增值税,对生产、生活性服务业纳税人分别实施5%、10%增值税加计抵减,减免残疾人就业保障金政策,延续实施至2027年底。对科技创新、重点产业链等领域,出台针对性的减税降费政策,将符合条件行业企业研发费用税前加计扣除比例由75%提高至100%的政策作为制度性安排长期实施。笔者认为,企业可结合国家继续实施积极的财政政策和稳健的货币政策机遇,做好税收优惠筹划,及时办理各项税收优惠、减免的报批、备案手续,充分利用税收优惠政策,持续做好企业成本控制。


(五)合理缓解劳动用工成本压力


《通知》提出,缓解企业人工成本压力,继续阶段性降低部分社会保险费率。延续实施阶段性降低失业保险、工伤保险费率政策,实施期限延长至2024年底,参加失业保险1年以上的企业职工取得职业资格证书或职业技能等级证书的,可按标准申请技能提升补贴。笔者认为,对劳动用工形式不规范、社保缴纳不规范的企业,可借此契机,同时考虑自身承受能力,妥善核定和履行《劳动合同法》规定的企业的法定义务。


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